Къде е уредено данъчното облагане на наемодателите?

Доходите от наем, получени от местни физически лица, подлежат на облагане по реда на чл. 25 от Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗОДФЛ).

За доходите от наем, получени от чуждестранни физически лица, са приложими разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Как се облагат доходите от наем през 2004 година?

* Всеки наемодател има право на разходи за дейността в размер на 20 на сто, които не е необходимо да доказва с документи.

* Доходите от наем се намаляват с разходите за дейността не само при годишното облагане, но и при изчисляване на дължимия авансов данък.

* Не се облагат с данък доходите на физическите лица, получени от рента, аренда или друго възмездно отдаване на земеделска земя (включително и от наем). Тези доходи не подлежат на деклариране в годишната данъчна декларация.

Определяне на авансовите вноски

Лицата, които получават доходи от наем, дължат авансово данък, след като през течение на годината облагаемият им доход от всички източници превиши годишния необлагаем доход. Годишният необлагаем доход за 2004 г. е 1440 лева.

Наемодателите - физически лица, сами изчисляват дължимата авансова вноска. За тази цел полученият доход от наем се намалява с нормативно признатите разходи от 20 на сто. Данъчната ставка за авансовия данък е 15 на сто. Авансовите плащания се извършват за всяко тримесечие до 15-о число на месеца, следващ тримесечието.

Пример: Физическо лице получава доходи от наем на недвижимо имущество в размер на 500 лв. месечно. Лицето няма други облагаеми доходи.

Доходът на лицето за първото тримесечие на 2004 г. е 1500 лв. В този случай превишението над годишния необлагаем доход е 60 лв. (1500 - 1440 = 60). Авансовият данък за първото тримесечие на годината ще се изчисли в следната последователност:

1. Изчисляват се нормативно признатите разходи върху сумата, представляваща превишението над годишния необлагаем доход: 60 лв. х 20% = 12 лв.

2. Изчислява се сумата, подлежаща на авансово облагане: 60 лв. -12 лв. = 48 лв.

3. Определя се авансовият данък за първото тримесечие: 48 лв. х 15% = 7.20 лв.

Авансовият данък за второто тримесечие е в размер на 180 лв. и тъй като доходът на лицето вече е превишил годишния необлагаем минимум, дължимата вноска ще се изчисли по следния начин: 1500 лв. х 20% = 300 лв. (нормативно признати разходи); 1500 лв. - 300 лв. = 1200 лв. (сума, подлежаща на авансово облагане); 1200 лв. х 15% = 180 лв. (авансов данък за второто тримесечие). По същия начин се изчислява и дължимият авансов данък за третото и четвъртото тримесечие на годината.

Определяне на данъчната основа и годишния данък

Получените доходи от наем и аренда се декларират в Приложение 6 от годишната данъчна декларация.

При формиране на данъчната основа за доходите от наем се приспадат:

1. Разходи за дейността в размер 20 на сто от получения наем. Тези разходи не се доказват пред данъчната администрация.

Не могат да се приспадат други разходи, свързани с дейността, дори когато същите са доказани с документи.

2. Облекчение за дарение в размер до 10 на сто след приспадане на признатите разходи. Данъчното облекчение за дарение може да се ползва, ако са изпълнени условията, посочени в чл. 28 от ЗОДФЛ, като направените дарения се доказват с документи.

При годишното облагане доходите от наем се сумират с всички други облагаеми доходи, получени през календарната година (от трудови договори, от граждански договори, положителни разлики от продажба или замяна на имущество и др.). Годишното данъчно задължение за получените доходи се определя по таблицата към чл. 35 от ЗОДФЛ, действаща за съответната календарна година.

Местните физически лица - наемодатели, с определена от компетентните органи група инвалидност, съответно намалена работоспособност от 50 до 100 на сто, ползват данъчно облекчение в размер на двойния годишен необлагаем минимум (2880 лева за 2004 г.). Превишението над тази сума се облага по общия ред.

Годишният данък, определен по данъчната таблица, се намалява с авансово внесения през годината данък.

Какви срокове трябва да се спазват?

v до 15-о число на месеца, следващ тримесечието - за внасяне на дължимия авансов данък

v до 15 април на следващата година за подаване на годишна данъчна декларация.

Ако подадете декларацията до 31 януари на следващата година и в същия срок заплатите дължимия данък, ползвате отстъпка от 5 на сто върху сумата за довнасяне по декларацията.

v до 30 дни след подаване на годишната данъчна декларация - за внасяне на изчисленото годишно данъчно задължение.

За невнасяне в срок на дължимия данък (авансов и годишен) се дължи лихва съгласно Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Какви са санкциите:

* Глоба до 500 лв. - за подаване на годишната данъчна декларация след законоустановения срок

* Глоба до 1000 лв. - за непосочване или невярно посочване на данни или обстоятелства, водещи до определяне на данъка в по-малък размер или до освобождаване от данък.

При повторно нарушение глобите се определят в по-висок размер.