Облекчението за ненавършило пълнолетие дете, т.е. дете до 18 години, регламентирано в чл.29а от ЗОДФЛ, ще се ползва за пръв път при формиране на годишното данъчно задължение за 2005 г. Размерът на облекчението е определен в абсолютна сума за данъчната (календарната ) година, съответно:

1. при едно ненавършило пълнолетие дете - 360 лв.

2. при две ненавършили пълнолетие деца - 780 лв.

3. при три и повече ненавършили пълнолетие деца - 1140 лв.

Облекчението се ползва в пълен размер в годината на раждането на детето или в годината, в която детето навършва пълнолетие. Затова даже детето да е родено на 31.12 или навършило пълнолетие на 01.01, облекчението ще се ползва в размер - съответно 360 лв., 780 или 1140 лв.

Облекчението се ползва само от един от родителите (близки или роднини), приемен родител по смисъла на Закона за закрила на детето. Предвижда се право на избор по отношение лицето, което ще полза облекчението.

Механизмът на ползване на облекчението е следният - сборът на данъчните основи от всички доходи, посочени в Приложение 1-9 на годишната данъчна декларация по чл.41, ал.1 от ЗОДФЛ се намалява с размера на данъчното облекчение.

Например лице, формиращо доходи от три източника: граждански договори, ЕТ, облагано по общия ред и наеми, след приспадане от годишния облагаем доход за всеки от тях на съответните намаления, регламентирани по ЗОДФЛ, формира данъчна основа от първия източник ( граждански договор) в размер на 3 хил. лв.; от втория (дейност като ЕТ, облагана по общия ред) - 10 хил. лв. и от третия (наеми) - 2 хил. лв. При наличие на право на данъчно облекчение за дете до 18 години от годишната данъчна основа - 15 хил. лв., т.е. сбора на данъчните основи от трите източника, се приспадат съответно 360 лв., 780 или 1140 лв. В този случай, тъй като годишната данъчна основа попада в последния интервал на данъчната скала, където пределният данъчен размер е най-висок (24 на сто при данъчна основа над 7200 лв. годишно), данъчната икономия от ползване на данъчното облекчение е съответно:

- за едно дете - 86.40 лв. (360 лв. х 24% пределен данъчен размер)

- за две деца - 187.20 лв. (780 лв. х 24% пределен данъчен размер)

- за три и повече деца- 273.60 лв. (1140 лв. х 24% пределен данъчен размер).

При по-ниски доходи данъчният ефект е по-нисък, защото облекчението попада в интервали с по-нисък пределен данъчен размер. Нещо повече - за лица с доходи, за които данъчната основа е в рамките на необлагаемия годишен минимум (1560 лв.), липсва какъвто и да било данъчен ефект. (Регламентирано е, че облекчението се ограничава до размера на годишната данъчна основа.)

Фактът, че лицата с ниски доходи по същество няма да ползват облекчение за дете до 18 години не следва да буди удивление. Механизмът на данъчното облекчение при прогресивно облагане на личните доходи винаги предполага, че от него ще се възползват в максимална степен лица с високи доходи.

Затова облекчението би следвало се ползва от този родител, който е с по-високи доходи.

Облекчението се ползва единствено чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл.41 , ал.1 от ЗОДФЛ по постоянен адрес на лицето. За целта към декларацията следва да бъдат подадени още два документа:

- писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че последният няма да ползва намалението за същата данъчна година. (Декларация не се представя, когато другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, е неизвестен, починал или е лишен от родителски права, или не са му предоставени такива права в случаите на развод.) Липсва изискване декларацията да бъде нотариално заверена, както и конкретизация относно съдържанието й.